De acuerdo a lo ofrecido en nuestro anterior post 13 Tips sobre la LOCAPTEM Ley de Coordinación y Armonización Tributaria hoy continuamos con los aspectos más resaltantes de  esta nueva Ley. Comencemos pues:

Alícuotas sobre actividades económicas en la Ley de Coordinación y Armonización Tributaria

La alícuota del impuesto municipal a la actividad económica de industria, comercio, servicios o de índole similar no podrá ser superior al 3% de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente.

El mínimo tributable anual para este impuesto no podrá ser superior al equivalente en bolívares de 240 veces el tipo de cambio de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela (libra esterlina). Es decir, para el 15 de agosto 2023, fecha de realización de este post, el mínimo tributable anual sería de Bs. 9.614,40 (240 * 40,06 Bs/GBP).

Excepcionalmente, la alícuota del impuesto municipal a la actividad económica de industria, comercio, servicios o de índole similar será de hasta 6,5% de los ingresos brutos obtenidos, en los siguientes ramos:

• Explotación de minas y canteras.
• Servicios y construcción de industria petrolera.
• Servicios de publicidad.
• Venta al detal y/o mayor de bebidas alcohólicas.
• Expendio de alimentos, bebidas y esparcimiento.
• Bancos comerciales, instituciones financieras, seguros, administradoras y actividades de índole similar.
• Venta de joyas, relojes y piedras preciosas.
• Fabricación de licores, tabacos, cigarrillos y derivados.

Vigencia de las licencias

Según la Ley de Coordinación y Armonización Tributaria, las licencias o autorizaciones para el ejercicio de actividades económicas, industriales, comerciales y de servicios tendrán una vigencia mínima de 3 años calendario, contados a partir de la fecha de su emisión.

Exenciones al impuesto a las actividades económicas

Las exenciones con carácter general se otorgarán a los contribuyentes que realicen las siguientes actividades:

• La participación en la optimización de la gestión integral del manejo de residuos y desechos sólidos.
• La reincorporación al ciclo productivo, como materia prima, de los materiales aprovechables que resulten segregados de los residuos sólidos.
• La asistencia social y beneficencia pública, cuando no distribuyan ganancias, beneficio de ninguna naturaleza o parte de su patrimonio, ni realicen pago a título de reparto de utilidades.
• La construcción de viviendas de interés social, siempre que la actividad se ejecute en el municipio en el cual tenga su establecimiento permanente el beneficiario.

Rebajas al impuesto a las actividades económicas

Los municipios considerarán rebajas al impuesto sobre actividades económicas, industriales, comerciales y de servicios, de al menos 30% del monto a pagar, a los contribuyentes que realicen:

• Labores permanentes de saneamiento, mantenimiento y/o mejoras en espacios del municipio.
• Actividades económicas a través de organizaciones socio productivas comunitarias, que permitan la promoción y desarrollo social y participativo en las comunidades.
• Ejerzan actividades que coadyuven al desarrollo socioeconómico del municipio, conforme a lo establecido en los planes de desarrollo nacional.

Otros impuestos estadales y municipales 

La Ley de Coordinación y Armonización Tributaria establece los siguientes tipos de impuesto:

Estímulo a los emprendimientos

La Ley de Coordinación y Armonización Tributaria tiene como propósito favorecer el desarrollo de los nuevos emprendimientos. Por ello, la sumatoria de todos los impuestos municipales aplicables a los emprendimientos, no podrá exceder del 1% de los ingresos brutos del contribuyente.

Esta cuota será el único impuesto municipal que gravará la actividad de estos sujetos, sustituyendo cualquier impuesto a que esté sometida la actividad económica a nivel municipal.

Armonización de tasas

Los estados y municipios solo podrán cobrar las tasas que se muestran a continuación:

Timbre fiscal electrónico

Los estados deberán implementar el timbre fiscal electrónico. Éste será emitido por las autoridades tributarias estadales, a través de un sistema automatizado, quienes establecerán sus características, dimensiones y valor fiscal mediante el correspondiente instrumento legal dictado a tales efectos.

Límite del Timbre Fiscal, Estampillas y Papel sellado

El monto exigido por concepto de timbres fiscales, estampillas y papel sellado, por cada trámite o solicitud, no podrá exceder de los siguientes límites:

• Persona natural: 10 veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela
• Persona jurídica: 500 veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela

Entrada en vigencia de la Ley de Coordinación y Armonización Tributaria

La  Ley de Coordinación y Armonización Tributaria entrará en vigencia a los 90 días continuos siguientes a la fecha de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Es decir, el 08 de noviembre de 2023.

Una vez entrada en vigencia, los estados y municipios no podrán cobrar alícuotas que excedan los límites previstos en esta Ley.

Como siempre, espero que este post le haya sido de utilidad. Conocer los puntos más resaltantes de la Ley Orgánica de Coordinación y Armonización de las Potestades Tributarias de los Estados y Municipios (LOCAPTEM) solo redundará en un manejo más productivo de su negocio.

 ¡Nos hablamos, amigo lect@r!